Если вы получили запрос из налоговой службы с просьбой предоставить ту или иную информацию и/или документы, ознакомьтесь пожалуйста с этим материалом. Возможно он окажется вам полезным.

Нормативная база :
1)Налоговый кодекс Украины (п.20.1.3, п.20.1.6., ст.72, ст.73, п.78.1.1)(далее НКУ)
2)Постановление Кабмина от 27.12.2010 г. N 1245 (далее Постановление № 1245)
3)Приказ ГНС от 22 апреля 2011 года N 236
4)Письмо ГНС от 03.12.2012 г. N 3060/0/141-12/А/10-1114/4341 (относительно запросов органов ГНС)

Имеет ли право налоговая письменно запрашивать информацию (документы) ?
Имеет, на основаниях предусмотренных НКУ

Как должен быть направлен (вручен) запрос?
Запрос считается врученным, если он:
- отправлен почтой письмом с уведомлением о вручении по налоговому адресу;
- предоставлен под роспись субъекту информационных отношений или его должностному лицу,
- в случае направления в электронном виде с использованием средств телекоммуникационной связи с наложением электронной цифровой подписи органа государственной налоговой службы - в случае поступления сформированного программным обеспечением уведомление о доставке.

На что следует обратить внимание в первую очередь?
На правильность составления этого запроса.
Порядок и правила его составления прописаны в Постановлении № 1245.Согласно этому документу органы ГНС обязаны соблюдать следующие правила:

1. Запрос должен быть оформлен на бланке органа ГНС и подписан исключительно руководителем или заместителем руководителя указанного органа.

2. В запросе должны быть приведены ссылки на законодательные нормы, согласно которым орган ГНС имеет право на получение такой информации.

3. Обязательно указание оснований для направления такого запроса. Все основания перечислены в п. 73. 3 НКУ. Например, проведение встречной сверки или выявление недостоверных данных, которые содержатся в поданных плательщиком налоговых декларациях.

4. Письменный запрос должен содержать в себе точный перечень информации, что запрашивается, а в случае необходимости перечень документов, которые ее подтверждают.

ВАЖНО! Запрос органа ГНС должен соответствовать требованиям п. 73. 3 НКУ и п. 10 Порядка № 1245. Если же запрос составлен с нарушением данных требований, налогоплательщик освобождается от обязанности предоставлять на него ответ. Об этом прямо гласит п. 16 Порядка № 1245.

Если же запрос - по встречной проверке, то для него предусмотрена специальная форма (приказ ГНАУ от 22.04.2011 № 236 Додаток 2). В таком запросе должны быть указаны основания для его направления, сроки предоставления информации и документов, а также период, за который требуются копии документов и информация, а также четкий перечень информации и документов, запрашиваемых у налогоплательщика. При отсутствии в документе каких-либо из этих требований он считается неправильно составленным.

Что делать, если запрос составлен с нарушениями требований НКУ и Порядка № 1245?
Ненадлежащее оформление запроса дает возможность налогоплательщику усомниться в правомерности этого документа и законное право проигнорировать подобный запрос. Но нельзя отмалчиваться! Нужно подготовить мотивированный отказ в предоставлении определенной информации и/или документации, что значительно снизит безосновательное вмешательство в хозяйственную деятельность плательщика.

Этим ответом-отказом нужно аргументировать несоответствие запроса требованиям действующего законодательства, а также указать, что в случае получения запроса, оформленного надлежащим образом, налогоплательщик предоставит всю необходимую информацию и документы в установленные сроки.

Однако, решение – подавать или не подавать запрашиваемую информацию должно приниматься в каждом отдельном случае с учетом возможных рисков для бизнеса, потенциального конфликта с налоговой инспекцией, а также возможности назначения внеплановой проверки.

ВАЖНО! Игнорирование запроса может привести к внеплановой проверке на основании п. 78. 1. 1 НКУ:

78.1. Документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин:
78.1.1. за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту

Какая информация/документы может быть запрошена налоговым органом?

Орган ГНС может запрашивать у налогоплательщика значительный объем информации, исчерпывающего перечня которого не существует. Но, такая информация может иметь отношение исключительно к перечню вопросов в сфере финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и к определенным действующим законодательством рамкам компетенции органов ГНС, то есть вопросов налогового, валютного и прочего законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы ГНС. Поэтому, если запрашиваемая органом ГНС информация выходит за рамки компетенции указанного органа, письменный запрос о ее предоставлении будет неправомерным.

В какие сроки нужно предоставить информацию, указанную в запросе органа ГНС?
Согласно п. 73. 3 НКУ плательщик обязан подать информацию и подтверждающие ее документы в течение месяца со дня, следующего за днем поступления запроса, если иное не предусмотрено НКУ

Но тянуть с ответом на запрос, пусть и с отказом в предоставлении запрашиваемых копий документов, не следует, поскольку проверяющие с внеплановой проверкой могут постучаться в двери предприятия гораздо раньше. Ведь в п. 78. 1. 1 НКУ фигурирует срок 10 рабочих дней со дня получения запроса. Похоже, что это как раз тот другой случай, предусмотренный НКУ о котором говорит его п. 73. 3.

Потому с ответом на такой запрос целесообразно уложиться именно в 10 рабочих дней.

По материалам
http://www.pwc.com/ua/ru/publication...ation061.jhtml
http://advocat-cons.info/index.php?newsid=16355